Rok 2026 przynosi kolejne, a zarazem istotne zmiany w zakresie rozliczania samochodów osobowych w działalności gospodarczej. Niestety, podobnie jak miało to miejsce również w poprzednich latach, są to zmiany, które w praktyce prowadzą do tego, że przedsiębiorcy zapłacą wyższe podatki, a jednocześnie – co jest szczególnie odczuwalne – będą mogli rozliczyć mniejsze koszty podatkowe.
Zmieniają się bowiem nie tylko limity amortyzacji, ale także zasady rozliczania leasingu, a ponadto warunki sprzedaży samochodów wykupionych z leasingu. W związku z tym wiele osób zastanawia się, czy oraz w jakim zakresie nowe przepisy wpływają na koszty paliwa, napraw i bieżącej eksploatacji auta w firmie. Co więcej, pojawiają się również pytania o to, kogo dotyczą nowe limity, a kto – mimo zmian – nadal będzie mógł korzystać ze starych zasad rozliczeń. Jak więc w praktyce rozliczać samochód osobowy w swojej firmie od 2026 roku oraz na co w szczególności warto zwrócić uwagę? Na te kwestie odpowiadamy w dalszej części artykułu.
Samochód osobowy w firmie i jego amortyzacja – nowe limity od 2026 roku
Od 1 stycznia 2026 roku obowiązują nowe, obniżone limity amortyzacji samochodów osobowych, uzależnione od poziomu emisji CO₂. Oznacza to zatem, że w praktyce, im wyższa jest emisja, tym jednocześnie mniejszą część wartości auta będzie można zaliczyć do kosztów podatkowych.
Limity amortyzacji od 2026 roku wynoszą:
- 225 000 zł – samochody elektryczne oraz wodorowe
- 150 000 zł – samochody o emisji CO₂ poniżej 50 g/km
- 100 000 zł – samochody o emisji CO₂ 50 g/km i więcej (czyli zdecydowana większość aut spalinowych oraz klasyczne hybrydy)
W praktyce oznacza to, że dla większości samochodów używanych w firmach limit kosztowy spada do 100 tys. zł, co znacząco ogranicza możliwość optymalizacji podatkowej.
Chcesz być na bieżąco z przepisami oraz tematami podatkowymi?
Amortyzacja i leasing po 2026 – rozliczenie proporcjonalne
Zarówno amortyzacja, jak i raty leasingowe podlegają od 2026 roku rozliczeniu proporcjonalnemu, jeżeli wartość samochodu przekracza obowiązujący limit.
Przykład – leasing samochodu spalinowego
- Wartość samochodu: 250 000 zł netto
- Limit kosztowy: 100 000 zł
- Proporcja: 100 000 / 250 000 = 40%
Jeżeli rata leasingowa wynosi 3 000 zł netto, to:
- 1 200 zł (40%) – koszt uzyskania przychodu (KUP)
- 1 800 zł (60%) – koszt niepodatkowy (NKUP)
Tę proporcję stosuje się do każdej raty leasingowej, a także do opłaty wstępnej.
Polecam Ci przeczytanie naszego artykułu na temat tego co może a co nie może być kosztem w firmie – KLIKNIJ TUTAJ aby przeczytać.
Umowy zawarte do końca 2025 – kto może korzystać ze starych limitów?
To jedno z najczęściej zadawanych pytań. Niestety, stanowisko rządu jest w tej kwestii jednoznaczne i niekorzystne dla przedsiębiorców.
Stare limity amortyzacji można stosować wyłącznie wtedy, gdy:
- samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych do 31 grudnia 2025 r.,
- przedsiębiorca był jego właścicielem do końca 2025 roku.
Oznacza to, że leasing operacyjny oraz najem długoterminowy nie korzystają z ochrony praw nabytych. Dotyczy to również innych umów, w których przedsiębiorca nie był właścicielem pojazdu. W praktyce więc wiele firm, mimo że umowy zostały podpisane jeszcze przed 2026 rokiem, będzie musiało stosować nowe limity. I to nawet wtedy, gdy zawarły takie umowy przed wejściem w życie nowych przepisów.
Samochód w firmie od 2026 roku – rozliczanie paliwa i kosztów eksploatacyjnych
Dobra wiadomość jest taka, że zmiany limitów amortyzacji nie wpływają na zasady rozliczania paliwa i bieżących kosztów eksploatacyjnych.
Zasady pozostają bez zmian:
Jeżeli jesteś czynnym podatnikiem VAT i używasz samochodu w sposób mieszany (firmowo-prywatny):
- odliczasz 50% VAT,
- do kosztów podatkowych zaliczasz 75% kwoty netto,
- nieodliczona część VAT stanowi koszt uzyskania przychodu.
Przykład – rozliczenie paliwa
Faktura za paliwo:
- 615 zł brutto
- 500 zł netto + 115 zł VAT
Rozliczenie:
- VAT do odliczenia: 57,50 zł
- VAT nieodliczony (koszt): 57,50 zł
- Podstawa kosztowa: 500 zł + 57,50 zł = 557,50 zł
75% kosztu:
- 418,13 zł – koszt uzyskania przychodu
- pozostała część to NKUP
Darowizna i sprzedaż samochodu bez podatku od 2026 roku
Kolejna istotna zmiana dotyczy sprzedaży samochodów wykupionych z leasingu.
W poprzednich latach popularnym rozwiązaniem było:
- wykupienie auta prywatnie,
- darowizna na małżonka lub osobę z tzw. pierwszej linii,
- sprzedaż po 6 miesiącach bez podatku.
Od stycznia 2026 roku ten mechanizm został zablokowany. Aby sprzedać samochód bez podatku, należy odczekać 3 lata, a nie 6 miesięcy. W praktyce oznacza to kolejne, pośrednie podwyższenie obciążeń podatkowych dla przedsiębiorców.
Podsumowanie – samochód osobowy w firmie po 2026 roku
Zmiany obowiązujące od 2026 roku wyraźnie pokazują, że samochód w firmie przestaje być prostym i oczywistym kosztem podatkowym. Nowe limity amortyzacji, proporcjonalne rozliczanie leasingu oraz zaostrzenie zasad sprzedaży samochodów po wykupie powodują, że każda decyzja dotycząca auta ma realne konsekwencje podatkowe – często na wiele lat do przodu. Dlatego w 2026 roku kluczowe nie jest już pytanie czy samochód w firmie się opłaca, ale jak go rozliczyć, żeby nie zapłacić podatku więcej, niż to konieczne. Świadome decyzje, aktualna wiedza i właściwa struktura rozliczeń to dziś podstawa bezpiecznego prowadzenia biznesu.
Jeżeli chcesz mieć pewność, że rozliczasz samochód w firmie zgodnie z aktualnymi przepisami i bez ryzyka podatkowego, sięgnij po praktyczny poradnik „Samochód w firmie” dostępny na zustoniemus.pl. To konkretna wiedza, przykłady i wskazówki, które pomogą Ci odnaleźć się w nowych realiach po 2026 roku.
“Samochód w firmie”
to kompleksowe kompendium wiedzy, która przyda się każdemu przedsiębiorcy, który posiada samochód lub planuje jego zakup.
