Rozliczanie wydatków na paliwo w działalności gospodarczej od lat budzi wiele pytań wśród przedsiębiorców. Wszystko zależy od tego, w jaki sposób wykorzystywany jest samochód. Inne zasady obowiązują w przypadku auta używanego wyłącznie służbowo, inne przy użytkowaniu mieszanym, a jeszcze inne wtedy, gdy przedsiębiorca korzysta z prywatnego pojazdu okazjonalnie na potrzeby firmy.
Sprawdź, ile VAT – u możesz odliczyć od paliwa i jaka część wydatku trafi do kosztów uzyskania przychodu.
Samochód wykorzystywany zarówno prywatnie, jak i firmowo
Najczęściej spotykaną sytuacją jest użytkowanie samochodu osobowego zarówno na potrzeby działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych. W takim przypadku przepisy ograniczają możliwość odliczenia podatku VAT oraz kosztów eksploatacyjnych.
Przedsiębiorca ma prawo odliczyć 50% VAT-u wynikającego z faktury za paliwo. Jednocześnie do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć 75% wydatku, przy czym podstawę kosztu stanowi nie tylko wartość netto paliwa, ale również nieodliczona część podatku VAT.
Chcesz być na bieżąco z przepisami oraz tematami podatkowymi?
Przykład rozliczenia paliwa przy użytkowaniu mieszanym
Załóżmy, że faktura za paliwo opiewa na kwotę 1230 zł brutto, w tym:
- 1000 zł netto,
- 230 zł VAT.
W takim przypadku przedsiębiorca odliczy 115 zł VAT-u, czyli połowę podatku wykazanego na fakturze. Pozostałe 115 zł nieodliczonego VAT-u zwiększa koszt podatkowy.
Podstawą do wyliczenia kosztów jest więc kwota 1115 zł (1000 zł netto + 115 zł nieodliczonego VAT-u). Z tej wartości można zaliczyć do kosztów 75%, co daje 836,25 zł kosztu podatkowego.
Odliczenie VAT od paliwa przy samochodzie wyłącznie firmowym
Największe korzyści podatkowe uzyskują przedsiębiorcy, którzy wykorzystują pojazd wyłącznie do celów działalności gospodarczej. W takim przypadku możliwe jest pełne odliczenie VAT-u oraz zaliczenie całego wydatku netto do kosztów uzyskania przychodu.
Aby skorzystać z tego rozwiązania, konieczne jest zgłoszenie pojazdu do urzędu skarbowego oraz prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu, potocznie nazywanej kilometrówką dla celów VAT.
Jak wygląda pełne rozliczenie paliwa?
Jeżeli przedsiębiorca otrzyma fakturę za paliwo na kwotę 1230 zł brutto, w której znajduje się 1000 zł netto i 230 zł VAT, może odliczyć cały VAT, czyli 230 zł.
Dodatkowo pełna wartość netto wydatku, czyli 1000 zł, stanowi koszt uzyskania przychodu. Nie występują tutaj żadne ograniczenia procentowe.
Samochód prywatny wykorzystywany sporadycznie w działalności
Niektórzy przedsiębiorcy nie wprowadzają samochodu do majątku firmy, ale okazjonalnie wykorzystują go podczas wykonywania obowiązków służbowych. W takim przypadku również istnieje możliwość częściowego rozliczenia wydatków na paliwo.
Przepisy pozwalają na odliczenie 50% VAT-u z faktury oraz zaliczenie do kosztów jedynie 20% wydatku powiększonego o nieodliczoną część podatku VAT.
Przykład rozliczenia podatku VAT od paliwa w samochodzie prywatnym
Przy fakturze na kwotę 1230 zł brutto przedsiębiorca odliczy 115 zł VAT-u. Druga połowa podatku, czyli również 115 zł, zwiększy koszt podatkowy.
Podstawą do obliczenia kosztów będzie kwota 1115 zł. Następnie należy zastosować limit 20%, co daje możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu 223 zł.
Nieodliczony VAT jako koszt uzyskania przychodu
Wielu przedsiębiorców zapomina o jednej bardzo ważnej zasadzie. Jeżeli nie ma możliwości odliczenia całego VAT-u od paliwa, nieodliczona część podatku nie przepada. Powiększa ona wartość kosztu podatkowego, od którego następnie oblicza się odpowiedni limit kosztów.
To właśnie dlatego przy użytkowaniu mieszanym lub prywatnym podstawą do wyliczenia kosztów jest suma wartości netto i nieodliczonego VAT-u.
Zachęcam Cię również do obejrzenia mojego filmiku na YT:
Podsumowanie: ile podatku VAT i kosztów od paliwa można odliczyć?
Sposób rozliczenia paliwa zależy przede wszystkim od tego, jak wykorzystywany jest samochód w działalności gospodarczej.
Przy użytkowaniu mieszanym przedsiębiorca może odliczyć 50% VAT-u oraz zaliczyć do kosztów 75% wydatku powiększonego o nieodliczony VAT. W przypadku samochodu używanego wyłącznie służbowo możliwe jest pełne odliczenie VAT-u i 100% kosztów. Natomiast przy prywatnym aucie wykorzystywanym sporadycznie w firmie odliczeniu podlega 50% VAT-u oraz 20% kosztów liczonych od wartości netto powiększonej o nieodliczony podatek.
Prawidłowe rozliczenie wydatków na paliwo pozwala uniknąć błędów podatkowych i jednocześnie wykorzystać wszystkie dostępne możliwości obniżenia zobowiązań wobec fiskusa.
“Samochód w firmie”
to kompleksowe kompendium wiedzy, która przyda się każdemu przedsiębiorcy, który posiada samochód lub planuje jego zakup.
