Decyzja o przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.) to poważny krok dla każdego przedsiębiorcy. Oprócz aspektów prawnych i organizacyjnych, warto również dokładnie przeanalizować kwestie podatkowe. Jednym z rozwiązań, które może okazać się atrakcyjne dla wielu firm, jest CIT estoński.

O tym dlaczego warto rozważyć przekształcenie JDG w sp. z o.o. możesz przeczytać TUTAJ. A teraz porozmawiajmy o tym preferencyjnym opodatkowaniu w spółkach jakim jest CIT estoński.

CIT estoński – co to takiego?

CIT estoński to specjalny tryb opodatkowania spółek kapitałowych, który polega na odłożeniu momentu zapłaty podatku dochodowego do chwili wypłaty zysku. Oznacza to, że jeśli firma reinwestuje zyski, to nie musi od razu płacić podatku.

Ile wynosi CIT estoński?

Wysokość stawek CIT-u estońskiego jest nieco wyższa niż w przypadku zwykłego CIT-u i wynoszą:

• 20% w przypadku małego podatnika oraz spółek dopiero rozpoczynających działalność,
• 25% w przypadku pozostałych spółek.

Są to stawki podatku, które łącznie zapłaci spółka oraz wspólnik. 

To o czym warto wspomnieć, to fakt, iż jeżeli spełniasz warunki do skorzystania z CIT-u estońskiego i zdecydujesz się na niego, to możesz korzystać z tej preferencyjnego systemu przez kolejne 4 lata. Jeżeli w tym okresie nie zrezygnujesz z tej formy opodatkowania, okres ten zostanie automatycznie przedłużony na kolejne 4 lata podatkowe.

Jakie wymogi trzeba spełnić aby skorzystać z CIT-u estońskiego?

Aby móc skorzystać z uproszczonej formy opodatkowania, jaką jest CIT estoński, spółka musi spełniać kilka kluczowych warunków. Oto najważniejsze z nich:

• Struktura udziałowców: Wspólnikami spółki muszą być wyłącznie osoby fizyczne. Oznacza to, że nie mogą to być inne spółki czy jednostki organizacyjne.
• Rodzaj przychodów: Przychody pasywne, takie jak odsetki, dywidendy czy należności licencyjne, nie mogą przekraczać 50% wszystkich przychodów spółki.
• Zatrudnienie: Spółka musi spełniać określone wymagania dotyczące zatrudnienia. Zazwyczaj oznacza to zatrudnienie na umowę o pracę lub umowę zlecenie co najmniej 3 osób. Dokładne kryteria mogą się zmieniać, dlatego warto zapoznać się z aktualnymi przepisami.
• Brak restrukturyzacji: Spółka nie może być wynikiem połączenia, podziału lub innej formy restrukturyzacji w ciągu ostatnich dwóch lat.
• Brak działalności w specjalnych strefach ekonomicznych: Spółki prowadzące działalność w takich strefach nie mogą korzystać z CIT estońskiego.

Czy po przekształceniu “kodeksowym” JDG w spółkę z o.o. mogę od razu wejść na CIT estoński?

Tak, po przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) w spółkę z o.o., możesz od razu skorzystać z opodatkowania CIT estońskim. Przepisy podatkowe, a konkretnie art. 28k ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT, nie zawierają ograniczeń w tym zakresie dla spółek powstałych w wyniku przekształcenia JDG. W związku z tym, od razu po zarejestrowaniu spółki z o.o., masz możliwość wybrania estońskiego CIT.

Ale jak to w Polsce bywa istnieje tutaj sporo pułapek i wyjątków. Indywidualne decyzje skarbowe oraz decyzja sądów czasami wykluczają się wzajemnie. Dlatego warto się do tego dość skrupulatnie przygotować. 

To na co warto zwrócić uwagę to, że w szczególnych wypadkach trzeba będzie zapłacić tzw. podatek od dochodu z przekształcenia. W przypadku JDG to zdarza się niezwykle rzadko, jednak warto o tym wiedzieć i sprawdzić przed podjęciem decyzji. 

Podatek ten dotyczy firm, które przed przekształceniem prowadziły pełne księgi (w praktyce częściej dotyczy to spółek jawnych niż JDG). Umówmy się zatem, że w większości firm przekształconych ten podatek nie wystąpi w ogóle. Jednak gdyby okazało się, że Twoja firma prowadzi pełne księgi, to zaznaczam, że podatek ten wynosi 19%. Co ważne liczy się go od różnicy pomiędzy wartością księgową, a podatkową firmy. Są to najczęściej drobne różnice, dlatego nawet jeżeli ten podatek powstanie to będzie niskiej wartości. 

Drugi temat o jakim warto pamiętać to stawki CIT-u małego i dużego. W przypadku przedsiębiorców przekształconych w roku przekształcenia i kolejnym roku podatkowym wchodzimy na stawkę dużego CIT – 19%. A przypadku dużych przedsiębiorców stawka CIT-u estońskiego również jest wyższa i wynosi 25% (łącznie dla wspólnika i spółki). I dlatego wielu przedsiębiorców ma tutaj zagwostkę, czy jak przekształcę JDG w spółkę i wybiorę CIT estoński, to będę płacić 20%, czy 25%. Naszym zdaniem przez wspomniany już pierwszy okres będzie to stawka 25%. Jednak zalecamy wystąpić o indywidualną interpretację. Z doświadczenia wiemy, że decyzje w tym zakresie są różne. 

Co jeszcze warto wiedzieć na temat CIT-u estońskiego

Warto też wiedzieć, że jeżeli spółka z o.o. powstaje w wyniku połączenia, podziału lub wniesienia aportu, nie będzie mogła od razu skorzystać z opodatkowania CIT-em estońskim. Przepisy podatkowe nakładają w takich przypadkach tzw. okres karencji, który wynosi co najmniej 24 miesiące. Dopiero po tym czasie spółka może przejść na opodatkowanie estońskim CIT.

Sytuacje, w których obowiązuje okres karencji, obejmują m.in.:

• połączenie spółek,
• podział spółek (w tym podział przez wydzielenie),
• wniesienie aportu w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części o wartości powyżej 10 000 euro.

Zatem spółka powstała w wyniku takich operacji reorganizacyjnych musi odczekać wymagany okres, zanim będzie mogła skorzystać z preferencyjnego estońskiego CIT. Warto również dodać, że prawo do estońskiego CIT można utracić, jeśli spółka w trakcie jego stosowania dokona podobnych operacji, np. przejmie inny podmiot w drodze połączenia lub otrzyma aport w postaci przedsiębiorstwa.

Podsumowując, CIT estoński to ciekawa opcja dla spółek z o.o., która pozwala na odłożenie zapłaty podatku do momentu wypłaty zysku. Dla firm, które planują reinwestować zarobki, może to być korzystne rozwiązanie. Jeśli myślisz o przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. i skorzystaniu z CIT-u estońskiego, warto dokładnie sprawdzić, jakie warunki trzeba spełnić. Należy też zwrócić uwagę na ewentualne opodatkowanie dochodu z przekształcenia. Dobrze przemyślana decyzja może przynieść realne korzyści dla Twojego biznesu w przyszłości.