Jednym ze sposobów na wypłacanie pieniędzy ze spółki z o.o., jest korzystanie z wynagrodzenia z tytułu art. 176 KSH. Oznacza to nic innego, jak wypłatę wspólnikowi/wspólnikom wynagrodzenia, które szczegółowo reguluje właśnie art. 176 KSH. Czym jednak jest to wynagrodzenie i jak z niego korzystać? Dowiesz się tego z dzisiejszego artykułu.
Jeżeli na temat wynagrodzenia dla wspólnika posłuchać, to zapraszam Cię do naszego podcastu na kanale YT:
Na samym początku warto jednak wspomnieć, że wspólnik a zarząd to są dwie różne role. I choć bardzo często zdarza się, że ta sama osoba jest wspólnikiem, czyli założycielem spółki i jednocześnie członkiem zarządu, to jednak pełni ona dwie różne role w spółce. Przy wynagrodzeniu z art. 176 KSH mówimy o roli wspólnika. Wspólnik to osoba, która jest właścicielem udziałów. Więcej na temat różnic między wynagrodzeniem wspólnika a wynagrodzeniem zarządu, znajdziesz TUTAJ.
Chcesz być na bieżąco z przepisami oraz tematami podatkowymi?
Bardzo często jest tak, że jako wspólnik wykonujesz różne prace operacyjne na rzecz spółki. Czyli zamiast zatrudniania pracowników, Ty sam jako wspólnik wykonujesz pewne prace dla spółki. I za tą pracę możesz mieć wypłacane wynagrodzenie dla wspólnika z art. 176 KSH.
Co musisz odprowadzić od wynagrodzenia dla wspólnika (z tytułu art. 176 ksh)?
Takie wynagrodzenie jest opodatkowane zgodnie z progamami podatkowymi. W pierwszym progu podatkowym jest to 12%, a w drugim progu 32%.
Jednak to, co przemawia na korzyść tego wynagrodzenia, to to, że nie trzeba od niego opłacać składek ZUS-owskich. Na razie nic nie świadczy o tym, aby w 202 roku miało się cokolwiek zmienić.
Wynagrodzenie dla wspólnika - kto odprowadza podatek?
Dość nietypowe przy tym wynagrodzeniu jest to, że, podatek dochodowy odprowadza sam sobie wspólnik. Nie odbywa się to tak jak przy standardowym wynagrodzeniu, że firma odprowadza podatek oraz inne świadczenia, a następnie wypłaca wynagrodzenie pracownikowi. Tylko wspólnik sam we własnym zakresie odprowadza podatek do urzędu skarbowego.
Przykład
Wspólnik w spółce XYZ, otrzymuje za prace operacyjne miesięczne wynagrodzenie w kwocie 10 tys. zł. Na rękę ze spółki otrzymuje całą kwotę 10 tys. zł i samodzielnie musi od tego odprowadzić podatek dochodowy. Może uczynić to albo na rozliczeniu rocznym, albo w trakcie roku w formie zaliczek.
A co jeżeli wspólnik jest płatnikiem podatku VAT?
Zgodnie z obecnymi interpretacjami przepisów, w momencie, gdy wspólniki spółki z o.o. otrzymujący wynagrodzenie z art. 176 KSH, jest jednocześnie płatnikiem podatku VAT – np. z tytułu prowadzonej JDG, to takie wynagrodzenie dla wspólnika również musi być owatowane. Czyli każdy wspólnik, który jest z jakiegokolwiek powodu podatnikiem podatku VAT, do takiego wynagrodzenia również ten VAT musi sobie doliczyć czy też uwzględnić go w kwocie, którą otrzymuje od spółki.
Ponadto, gdybyś nie był VAT-owcem, ale w trakcie roku spółka wypłaciła Ci z tytułu art. 176 KSH więcej niż 200 tys. zł, to również trzeba się do tego VAT-u zgłosić. Co więcej, trzeba do tego wynagrodzenia doliczyć kwotę VAT-u. W praktyce oznacza to, że należy dokonać zmian w umowie spółki, gdyż wynagrodzenie wspólników tam jest właśnie określane.
Zapisy w umowie spółki dotyczące wynagrodzenia dla wspólnika
W umowie spółki powinny być wskazane czynności, za które wspólnicy będą otrzymywali zapłatę. Zdecydowanie odradzamy wpisywanie czynności typu doradztwo, marketing, reklama, PR-owe działania itd. Tego rodzaju czynności są bardzo trudno mierzalne. Ciężko wówczas udowodnić, czy ktoś to zrobił, czy nie. Jeśli natomiast wykonujesz jakieś zwykłe prace operacyjne, typu prace biurowe, obsługa klienta, odpisywanie na maile, robienie grafik, tworzenie oprogramowania itd. to za takie rzeczy oczywiście należy Ci się potencjalne wynagrodzenie.
Poza czynnościami, do umowy spółki powinieneś wpisać również kwotę, która Ci się za to należy. Natomiast z uwagi na aktualną sytuację i szalejącą inflację oraz zmieniające się bardzo mocno czynniki gospodarcze, coraz więcej osób decyduje się na zapis, że “kwoty tego wynagrodzenia będą każdorazowo ustalone przez wspólników w oparciu, o ceny rynkowe”. Czyli nie wskazujemy w umowie stałej kwoty wynagrodzenia dla wspólnika, czy też stałej kwoty za godzinę pracy, czy za dzień, za czynność. Wpisujemy, że to będzie każdorazowo ustalone przez wspólników za pomocą bieżących kwot rynkowych. I takie zapisy przechodzą przez KRS-y.
Jakie czynności wykonywane przez wspólnika mogą być wynagradzane?
Bardzo ważne jest to, że czynności operacyjne, które określasz w umowie spółki, muszą być różne od czynności zarządu. Oznacza to, że nie możesz wpisać czynności związanych zarządzaniem spółką, bo za to odpowiada zarząd. W związku z tym wspólnicy nie mogą popierać wynagrodzenia za czynności, które zgodnie z prawem są przypisane członkom zarządu.
Czy wynagrodzenie dla wspólników można zapisać w umowie wzorcowej w portalu S-24?
Jest to bardzo częste pytanie i niestety odpowiedź brzmi NIE. Żeby takie wynagrodzenie dla wspólnika dodać do umowy spółki, to trzeba to zrobić przez notariusza. Następnie taką zmianę należy zgłosić do sądu – nie można tego zrobić na wzorze w S-24.
Pamiętaj też, że każda zmiana umowy spółki wymaga konieczności wizyty u notariusza i zgłoszenia do sądu. Zatem w sytuacji gdybyś chciał zmienić określoną w umowie wysokość wynagrodzenia wspólnika, to ponownie musisz zmieniać umowę spółki z udziałem notariusza i oczywiście zgłosić zmianę do KRS-u. Dlatego też coraz częściej praktykuje się zapis, o którym przed chwilą pisaliśmy.
Co jeszcze musisz wiedzieć na temat wynagrodzenia dla wspólnika?
W kwestii wynagrodzenia dla wspólnika z tytułu art. 176 ksh, kluczowy jest fakt, iż to wynagrodzenie jest tzw. wynagrodzeniem wymagalnym. W praktyce oznacza to, że bez względu na to, czy spółka aktualnie zarabia, czy też nie, za każdym razem to wynagrodzenie dla wspólników powinna zapłacić, tak samo jak każde inne wynagrodzenie dla pracowników.
W przypadku zarządu, jeżeli spółka ma gorszy moment, to po prostu tego wynagrodzenia nie wypłaca, wypłaca z opóźnieniem, natomiast w przypadku wynagrodzenia dla wspólników, spółka powinna je płacić cyklicznie, zgodnie z zapisami w umowie.
Mam nadzieję, że ten artykuł chociaż trochę rozjaśnił Ci zagadnienie wynagrodzenia z art. 176 KSH. Jeżeli masz jeszcze inne pytania dotyczące prowadzenia, czy też innych sposobów na wypłacanie pieniędzy ze spółki, to zachęcam z pewnością odpowiedzi na nie znajdziesz w naszym kursie:
Kurs online
“Spółka z o.o. od teorii do praktyki”
Kurs „Spółka z o.o. od teorii do praktyki” to ogromne źródło wiedzy i praktycznych porad, które poprowadzą Cię przez każdy krok zakładania, a następnie prowadzenia własnej spółki z o.o.. Wiedza zawarta w naszym kursie to esencja teorii i praktyki, zdobyta w trakcie wieloletniego doświadczenia. Zrozumiesz nie tylko podstawy prawne i formalności, ale także dowiesz się, jak uniknąć częstych pułapek i błędów, dzięki realnym przykładom i wskazówkom.