Minimalny podatek dochodowy to nie tylko wyzwanie dla dużych korporacji. Ta nowa danina może dotknąć szerokiego spektrum podmiotów, od małych spółek z o.o. po duże koncerny. Czym dokładnie jest ten podatek, kto musi go płacić i jak go wyliczyć? Odpowiadamy na te pytania w naszym poradniku, który pomoże Ci zrozumieć nowe regulacje podatkowe.
Wprowadzenie minimalnego podatku dochodowego dla osób prawnych od stycznia 2024 roku to jedna z kluczowych zmian w przepisach podatkowych, które weszły w życie wraz z Polskim Ładem.
Czym jest minimalny podatek dochodowy i kogo on dotyczy
Minimalny podatek dochodowy to wprowadzony przez Polski Ład mechanizm podatkowy, który ma na celu opodatkowanie spółek, które formalnie nie osiągają zysków lub osiągają je na bardzo niskim poziomie w relacji do przychodów jakie osiągają. Dotyczy zarówno dużych międzynarodowych korporacji, jak i mniejszych polskich przedsiębiorstw. Celem tego rozwiązania jest zapewnienie, że każda firma, niezależnie od stosowanych optymalizacji podatkowych, wnosi swój wkład do budżetu państwa.
Kogo dotyczy minimalny podatek dochodowy? Obowiązek zapłaty minimalnego podatku dochodowego dotyczy przede wszystkim spółek, które:
- poniosły stratę w danym roku podatkowym,
- osiągnęły bardzo niski poziom dochodowości.
Kogo ominie minimalny podatek dochodowy
Nie każdy przedsiębiorca jest objęty obowiązkiem płacenia minimalnego podatku dochodowego. Ustawa przewiduje szereg wyłączeń, które dotyczą m.in. małych podatników, spółek rozpoczynających działalność oraz podmiotów prowadzących określone rodzaje działalności. Warto dokładnie przeanalizować przepisy, aby sprawdzić, czy Twoja firma kwalifikuje się do zwolnienia.
Więcej na ten temat pisaliśmy w TYM artykule.
Chcesz być na bieżąco z przepisami oraz tematami podatkowymi?
Jak obliczać minimalny podatek dochodowy
Obliczenie minimalnego podatku dochodowego to proces wieloetapowy, który wymaga zrozumienia kilku kluczowych elementów. Podstawą obliczenia jest podstawa opodatkowania, którą można wyznaczyć na dwa sposoby: metodą klasyczną lub uproszczoną.
Metoda klasyczna polega na zsumowaniu trzech składników:
- 1,5% przychodów z działalności operacyjnej: Jest to podstawowy element obliczeń. Im wyższe przychody, tym wyższa będzie ta składowa.
- Koszty finansowania dłużnego: Jeśli spółka zaciągnęła kredyty lub pożyczki, to część kosztów związanych z ich obsługą może zwiększyć podstawę opodatkowania, zwłaszcza jeśli dotyczy to transakcji z podmiotami powiązanymi.
- Koszty usług niematerialnych: Koszty związane z nabyciem usług doradczych, praw autorskich czy licencji, jeśli przekroczą określone limity, również wpływają na wysokość podstawy opodatkowania.
Metoda uproszczona jest znacznie prostsza. Podstawę opodatkowania stanowi w tym przypadku jedynie 3% przychodów z działalności operacyjnej.
Po ustaleniu podstawy opodatkowania, od tej wartości odejmuje się określone kwoty, takie jak:
- Odliczenia podatkowe: Jeśli spółka skorzystała z jakichkolwiek odliczeń podatkowych, to ich wartość zmniejsza podstawę opodatkowania.
- Przychody zwolnione z podatku: Przychody uzyskane z działalności prowadzonej w specjalnych strefach ekonomicznych nie są wliczane do podstawy opodatkowania.
Ostatecznie, do otrzymanej wartości stosuje się stawkę podatku minimalnego, która wynosi 10%.
Wybór metody obliczenia zależy od indywidualnej sytuacji spółki. Metoda klasyczna może być bardziej korzystna dla podmiotów, które ponoszą wysokie koszty finansowania dłużnego lub nabycia usług niematerialnych. Natomiast metoda uproszczona jest łatwiejsza w zastosowaniu, ale może prowadzić do wyższego podatku.
UWAGA!
Ważne jest, aby pamiętać, że obliczenie minimalnego podatku dochodowego wymaga szczegółowej analizy sytuacji finansowej spółki oraz znajomości przepisów podatkowych. Dlatego też lepiej zostawić ten temat swojej księgowości.
Termin płatności podatku minimalnego
Rozliczenie minimalnego podatku dochodowego odbywa się wraz z rocznym zeznaniem podatkowym CIT-8 (w załączniku CIT/M). Oznacza to, że przedsiębiorcy zobowiązani do zapłaty tego podatku muszą wykazać jego kwotę w deklaracji składanej za dany rok podatkowy. W zeznaniu należy szczegółowo przedstawić podstawę opodatkowania, zastosowane pomniejszenia oraz ostateczną kwotę podatku.
Termin zapłaty minimalnego podatku dochodowego zbiega się z terminem złożenia zeznania CIT-8, czyli do końca marca roku następującego po roku podatkowym. Warto podkreślić, że w trakcie roku nie ma obowiązku wpłacania zaliczek na ten podatek. Pierwszym terminem w jakim należy rozliczyć się z podatku minimalnego będzie zatem pierwszy kwartał roku 2025.
Jedną z istotnych cech minimalnego podatku dochodowego jest możliwość jego odliczenia od klasycznego podatku CIT. Kwota zapłaconego podatku minimalnego może być rozliczona w ciągu trzech kolejnych lat podatkowych. Dzięki temu, jeśli w przyszłości spółka osiągnie wyższe dochody i będzie płacić wyższy podatek CIT, to może częściowo zrekompensować sobie obciążenie wynikające z minimalnego podatku.
Wprowadzenie minimalnego podatku dochodowego to niewątpliwie duże wyzwanie dla wielu przedsiębiorców. Choć szczegółowe obliczenia tego podatku warto powierzyć doświadczonemu biuru rachunkowemu, to podstawowa wiedza na jego temat pozwoli Ci świadomie zarządzać finansami swojej firmy.
Pamiętajmy też, że minimalny podatek dochodowy to nowy element polskiego systemu podatkowego, który z pewnością będzie przedmiotem wielu dyskusji i interpretacji. Choć przepisy są już znane, to praktyka ich stosowania może przynieść nowe wyzwania.
Jeżeli chciałbyś poznać więcej szczegółów na temat zakładania, prowadzenia spółki, czy legalnego wypłacania z niej środków pieniężnych, to zapraszamy Cię do naszego kursu:
Kurs online
“Spółka z o.o. od teorii do praktyki”
Kurs „Spółka z o.o. od teorii do praktyki” to ogromne źródło wiedzy i praktycznych porad, które poprowadzą Cię przez każdy krok zakładania, a następnie prowadzenia własnej spółki z o.o.. Wiedza zawarta w naszym kursie to esencja teorii i praktyki, zdobyta w trakcie wieloletniego doświadczenia. Zrozumiesz nie tylko podstawy prawne i formalności, ale także dowiesz się, jak uniknąć częstych pułapek i błędów, dzięki realnym przykładom i wskazówkom.
