W obliczu Nowego Ładu wiele osób pyta mnie, czy nie lepiej jest wypłacać pieniądze ze spółki w postaci dywidendy, pomimo podwójnego opodatkowania. Okazuje się, że rzeczywiście w niektórych wypadkach taka forma wypłaty może okazać się tańsza niż opłacanie ZUS-u, czy podatku w drugim progu.
Czym jest dywidenda?
Dywidenda to wypłata zysku dla wspólników spółki z o.o.. Wspólnicy, zakładając spółkę wpłacają kapitał zakładowy na jej rozruch, delegują bieżące zarządzanie do zarządu i oczekują na zysk – czyli realne korzyści finansowe w zamian za sfinansowanie spółki na początku drogi.
“VADEMECUM SPÓŁKI Z O.O.”
Kompleksowa pozycja omawiająca prostym językiem wszystkie aspekty prowadzenia firmy w formie spółki z o.o..
Jak opodatkować dywidendę?
Dywidenda jest wypłatą zysku spółki dla wspólników. A tym samym w pierwszej kolejności spółka opłaca podatek od swojego dochodu (dochód = przychód minus koszty). Ogromna rzesza małych spółek opłaca 9% podatek, jednak są też takie, które opłacają 19%. W momencie, kiedy spółka opłaci należny podatek zostaje jej zysk. Zysk też może zostać wypłacony wspólnikom w postaci dywidendy i musi zostać od tego odprowadzony podatek dochodowy 19%. Podatek ten spółka rozlicza na dokumencie PIT8AR. Na tym właśnie polega podwójne opodatkowanie spółki. W pierwszej kolejności podatek opłaca spółka, w drugiej wspólnicy. Należy mieć jednak na uwadze, że np. 9% + 19% to jest nadal mniej niż opłacenie podatku 32% w drugim progu. Mam na myśli to, że w określonych sytuacjach wypłacenie zysku w postaci dywidendy może okazać się ekonomicznie najlepszym sposobem.
Czy można wypłacać dywidendę w trakcie roku?
Co do zasady dywidendę wypłaca się po zamkniętym i rozliczonym roku obrachunkowym, który najczęściej pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Przyjęło się, że księgowość przygotowuje sprawozdanie do końca marca za rok poprzedni i wtedy wspólnicy decydują co robić z wynikiem finansowym. W przypadku, gdy występuje zysk – mają prawo zdecydować o wypłacie dywidendy.
Istnieje jednak wyjście pośrednie. W przypadku, gdy umowa spółki przewiduje taki scenariusz w trakcie roku wspólnikom może zostać wypłacana zaliczka na dywidendę. Wtedy po zakończonym roku sprawdzamy ile rzeczywiście dywidendy należy się wspólnikom i rozlicza się to z wypłaconymi już zaliczkami. Można jednak korzystać z tego rozwiązania jedynie, wtedy kiedy widnieją zapisy o zaliczkach w umowie spółki.
Chcesz być na bieżąco z przepisami oraz tematami podatkowymi?
Czy dywidenda zawsze musi być wypłacona zgodnie z posiadanymi udziałami?
Przyjęło się, że dywidenda wypłacana jest w takim samym podziale jak udziały w spółce. Dla przykładu Tomek i Kasia są wspólnikami. Tomek posiada 30% udziałów, Kasia 70%. W spółce po rozliczonym roku istnieje możliwość wypłaty dywidendy na równe 100 tys. zł. Przy takim podziale Kasia otrzymuje 70 tys., a Tomek 30 tys. zł.
Jak zawsze istnieje możliwość wpisania do umowy spółki innych zasad podziału zysku. Można też wypłacać pieniądze dla niektórych wspólników, a innych nie. Dlatego jeżeli planujecie dzielić zysk inaczej niż wg wartości posiadanych udziałów warto porozmawiać z prawnikiem i wpisać odpowiednie zapisy do umowy spółki. W tym wypadku najważniejsze jest, że wiecie, że można inaczej.
Czy muszę wypłacać dywidendę, jeżeli spółka ma zysk?
W przypadku gdy po rozliczonym roku występuje zysk w spółce, który potencjalnie można wypłacić wspólnikom – to o samej realnej wypłacie decydują wspólnicy. Mogą oni zdecydować, że dywidenda będzie wypłacana, że będzie inwestowana w dalszy rozwój spółki, lub częściowo wypłacona, a częściowo inwestowana.
Warto również pamiętać, że fakt zysku w dokumentach księgowych wcale nie musi oznaczać posiadania takiej gotówki na koncie. Realna gotówka to spłata kredytów, czy opłata podatku VAT, który nie jest uwzględniany na dokumentach księgowych. Dlatego każdorazowo wspólnicy muszą podejmować świadome i przemyślane decyzje.
