Czy zamieniać wynagrodzenie dla zarządu na wynagrodzenie dla wspólników

gru 6, 2021Spółka z o.o.

Już powszechnie wiadomo, że wynagrodzenie z tytułu powołania będzie poza podatkiem objęte 9% składką zdrowotną. Właśnie z uwagi na ten fakt wielu przedsiębiorców poszukuje alternatywnego rozwiązania.

Składka zdrowotna – dla kogo to będzie rzeczywista zmiana?

Ogrom przedsiębiorców w panice chce szybko podejmować decyzje. Niestety często nie przemyślane. Poza składką zdrowotną został podniesiony próg podatkowy do 120 tys oraz kwota wolna do 30 tys ( co daje 425zl odliczenia miesięcznego od podatku). A tym samym w praktyce może to oznaczać, że zmiany te dość mocno odciążą konieczność opłacenia składki zdrowotnej. Sama to obliczałam i przy wartości mniej więcej 6 tys złotych brutto wychodzi się mniej więcej na zero w stosunku do podatku jak opłacasz dzisiaj. Przyjrzyjmy się 3 przykładom:

do końca 2021od stycznia 2022
Brutto40004000
KUP250250
podstawa do podatku37503750
podstawa do składki zdrowotnej03750
podatek637,5637,5
składka zdrowotna0337,5
kwota wolna (miesięczna)43,76425
zaliczka na podatek do zapłacenia594213
netto34063449,5
Brutto60006000
KUP250250
podstawa do podatku57505750
podstawa do składki zdrowotnej05750
podatek977,5977,5
składka zdrowotna0517,5
kwota wolna (miesięczna)43,76425
zaliczka na podatek do zapłacenia934553
netto50664929,5
Brutto1000010000
KUP250250
podstawa do podatku97509750
podstawa do składki zdrowotnej09750
podatek1657,51657,5
składka zdrowotna0877,5
kwota wolna (miesięczna)43,76425
zaliczka na podatek do zapłacenia16141233
netto83867889,5

 

Bardzo jasno wynika z nich, że podwyżka o której wszędzie mowa nie wynosi liniowo 9%. Dla przedsiębiorców, którzy wypłacają sobie niższe kwoty może okazać się, że są jednak nawet nieco na plusie. Właśnie dlatego mocno podkreślamy, że należy mieć na uwadze realne liczby.

Zdaje sobie sprawę, że pomimo tego dla części przedsiębiorców wynagrodzenie dla wspólników może okazać się bardzo ciekawą opcją.

Chcesz być na bieżąco z przepisami oraz tematami podatkowymi?

Na czym polega wynagrodzenie dla wspólników?

Wspólnicy, zakładając spółkę, inwestują kapitał początkowy i oczekują na zysk spółki. Jednak wiadomo, że bardzo często wykonują prace na rzecz spółki. Taką sytuację reguluje art. 176 Kodeksu spółek handlowych.

Do końca roku 2021 to rozwiązanie wykorzystywało naprawdę niewiele firm, dlatego, że zdecydowanie łatwiej było manewrować wynagrodzeniem dla zarządu za wykonywanie pracy na rzecz spółki. Jak już wiesz, to wynagrodzenie jest dodatkowo obciążone składką zdrowotną, co w praktyce oznacza podwyżkę obciążeń podatkowych o 9%. Stąd też coraz częściej pojawia się pytanie, czy istnieje jakieś inne rozwiązanie.

Właśnie takim rozwiązaniem wydaje się być wynagrodzenie wspólników za pracę. Wynagrodzenie to podlega pod podatek dochodowy zgodnie ze skalą, ale nadal nie trzeba od niego odprowadzać składki zdrowotnej.

Aby takie wynagrodzenie mogło być wypłacane, musi istnieć zapis w umowie spółki. Takiego wynagrodzenie nie można wpisać, podpisując umowę przez S24. Jeżeli chcemy z niego skorzystać, musimy dokonać modyfikacji umowy spółki u notariusza.

Obecnie trwa dyskusja, na ile dokładnie należy wpisać do umowy spółki, czym zajmują się wspólnicy. Do tej pory wielu adwokatów mówiło o tym, że w umowie musi być wskazana kwota. Jednak w obliczu zmian, jakie czekają nas od stycznia 2022, całe środowisko trochę mocniej pochyliło się nad tą sprawą i wszystko wskazuje na to, że wystarczy wpisać dokładny zakres czynności, jakie będziecie realizować dla spółki oraz, że wynagrodzenie będzie rynkowe. Jednak z uwagi na zmienność rynkowych stawek, każdorazowo takie stawki będą uchwale przez wspólników osobną uchwałą.

Zdecydowanie rekomenduję tworzyć takie zapisy do umów spółek przy pomocy kancelarii prawnej.

Bardzo często pytacie mnie, jak to się rozlicza. Takie wynagrodzenie stanowi źródło tzw. innych przychodów. A tym samym zaliczkę na podatek powinien opłacić wspólnik. Aby lepiej to zobrazować: Wyobraź sobie, że spółka wypłaca wspólnikowi wynagrodzenie 10 tys złotych. Zgodnie z obowiązującymi przepisami spółka wypłaca całą kwotę, a wspólnik powinien samodzielnie odprowadzić podatek PIT 17%. W praktyce jednak wiele firm pobiera ten podatek i płaci w imieniu wspólnika, a następnie wpisuje pobraną zaliczkę na PIT–11. Należy jednak pamiętać, że rozwiązanie to nie jest zgodne z obowiązującymi zasadami rozliczania podatku. Do tej pory nawet w przypadku kontroli nie zdarzyło mi się, aby urzędy podważały takie rozwiązania. Jednak trzeba być świadomym, że mają do tego prawo.

 Jakie ryzyka wiążą się z zmianą wynagrodzenia dla zarządu na wynagrodzenie dla wspólnika

Z uwagi na Nowy Ład wielu wspólników, którzy są jednocześnie członkami zarządu zastanawiają się, czy od 1 stycznia nie zmienić umowy spółki i nie przejść na rozwiązanie wynagrodzenia dla wspólników. Podczas konsultacji pytanie, czy urzędy nie będą się czepiać takiego rozwiązania. Tak jak to w Polsce bywa pewności nie mam. Jednak zawsze ryzyko istnieje. Aby to lepiej zobrazować przytoczymy konkretne przykłady:

Przykład 1:

Asia i Jarek są małżeństwem. Prowadzą wspólnie firmę – agencję reklamową jako spółka z o.o.. Firma działa od 3 lat. Do tej pory wypłacali sobie wynagrodzenie pod postacią wynagrodzenia dla zarządu po 10 tys złotych miesięcznie. Zmiany związane z Nowym Ładem powodują, że od tej kwoty będą zmuszeni opłacić dodatkowo składkę zdrowotną. A tym samym chcą przejść na wynagrodzenie dla wspólników oraz zostawić sobie po 1 tys jako wynagrodzenie dla zarządu.

W tym miejscu trzeba zwrócić uwagę na kilka kwestii. Pierwszą z nich jest fakt, że wynagrodzenie dla zarządu jest w innej pozycji niż wynagrodzenie dla wspólników na deklaracji PIT – a tym samym wprost będzie widać zmianę. Mimo wszystko urząd skarbowy otrzyma tą samą wielkość podatku, więc prawdopodobnie nie będzie jakoś mocno ingerował w taką zmianę. Jednak w przypadku kontroli mogą przy okazji powiadomić ZUS, że w spółce miała miejsce zmiana, która jest celowym obejściem zobowiązań wobec ZUS-u. Na ten moment takie sytuacje współpracy zdarzają się niezwykle rzadko. Jednak z uwagi na fakt, jakie mamy obecnie rządy musisz być świadomy takiego ryzyka.

Drugim ryzykiem – choć zdecydowanie mniej prawdopodobnym – na jakie wskazują doradcy podatkowi to chęć ZUS-u do stwierdzenia, że jeżeli wynagrodzenie wspólnika będzie wykraczało poza wysokość kwoty, jaką wolną zarabiać na działalności nierejestrowanej (połowa minimalnego wynagrodzenia) to ZUS może pokusić się o chęć uznania tego jako prowadzenie działalności. Ryzyko wydaje się być mniej groźne, ponieważ praca na rzecz spółki nie musi spełniać definicji prowadzenia JDG. Mimo wszystko uczciwie jest powiedzieć Ci, że takie ryzyko istnieje i Twoja decyzja, czy chcesz je brać na barki.

Przykład 2:

Zosia i Janek zakładają nową spółkę z o.o.. Firma ma zajmować się zarządzaniem nieruchomościami. Od samego początku zrobili zakres obowiązków zarządu, a za dodatkowe prace ustanowili wynagrodzenie dla wspólników w umowie spółki.

W takiej sytuacji w mojej ocenie istnieje zdecydowanie mniejsze ryzyko, niż w przypadku przykładu 1. Dlatego, że tutaj nie ma mowy o zmianach – od początku Zosia z Jankiem stosują zapisy wskazane i dozwolone w kodeksie spółek handlowych.

Justyna Broniecka

Justyna Broniecka

Autorka

Przedsiębiorca, menadżer. Od prawie 10 lat właścicielka i twarz marki ZUS to nie MUS. Jej misją jest edukacja i uświadamianie klientów odnośnie systemu podatkowego. Chce, aby przedsiębiorcy wiedzieli jakie są możliwości oraz z czym wiążą się poszczególne wybory. Przeszkoliła ponad 5 tys osób. Wykładała na uczelniach wyższych, uczestniczyła w licznych konferencjach jako prelegent. Jej szkolenia i wystąpienia oceniane są jako praktyczne, użyteczne i ciekawe. Fanka logicznego myślenia oraz ułatwiania sobie życia.

Od prawie 10 lat członek międzynarodowej organizacji Toastmasters, gdzie doskonali swoje umiejętności przemawiania publicznego oraz zarządzania. Otrzymała tam najwyższy tytuł DTM (Distinguished Toastmaster). Prywatnie pasjonatka podróży, szczególnie do Afryki.

Książki i kursy, które pomogą Ci w prowadzeniu firmy w formie spółki z o.o.:

Inne artykuły, które mogą Cię zaintesować:

Dywidenda w spółce z o.o. – zasady wypłaty

Dywidenda w spółce z o.o. – zasady wypłaty

Każdy, kto posiada udziały w spółce z o.o., powinien wiedzieć czym jest dywidenda, a także, kiedy i jak można ją wypłacać. W tym wpisie zajmiemy się zasadami, jakimi należy się kierować wypłacając dywidendę. Czym jest dywidenda? Spółkę do życia powołują wspólnicy,...

Czy spółka z o.o. jest dla mnie?

Wielu właścicieli firm zastanawia się nad tym, czy spółka z o.o. jest właściwym sposobem do prowadzenia swojego biznesu. Dzięki temu e-bookowi na pewno zbliżysz się do odpowiedzi na to pytanie.

Wypełnij formularz i pobierz darmowe materiały

Witaj, jestem Justyna!

Od prawie 10 lat edukuję i uświadamiam przedsiębiorców w tematach systemu podatkowego. Chce, abyś wiedział jakie masz możliwości oraz jakie konsekwencję mają Twoje poszczególne wybory.

ZUS to nie MUS to miejsce, w którym edukujemy przedsiębiorców w zakresie bezpiecznego prowadzenia biznesu. Z drugiej strony pokazujemy też, że istnieją ścieżki, dzięki którym można zapłacić mniejsze podatki.