Czy zarząd spółki z o.o. może korzystać z kwoty wolnej?

sty 12, 2022Spółka z o.o.

Zdecydowałam się na napisanie tego wpisu, ponieważ dostałam w ciągu tygodnia kilkanaście wiadomości „a moja księgowa mówi, że zarząd nie może korzystać z kwoty wolnej”.  Po ponownej analizie przepisów, rozmowie z partnerami z tej branży nie widzę niczego, co by powodowało, że zarząd z takiej kwoty wolnej korzystać nie może.

Czym jest wynagrodzenie dla zarządu?

Wynagrodzenie z tytułu powołania otrzymuje nie kto inny jak zarząd. Kwota tego wynagrodzenia jest ustalana na dowolnym poziomie przez wspólników spółki z o.o. Ze strony podatkowej wynagrodzenie to podlega pod rozliczenie na zasadach ogólnych, czyli wg progów podatkowych.

Rozliczając to wynagrodzenie miesięcznie, spółka wypłaca kwotę netto członkowi zarządu oraz odprowadza w jego imieniu zaliczkę na podatek dochodowy do urzędu skarbowego. Po zakończonym roku spółka musi wystawić PIT11 z informacją o uzyskanych ze spółki przychodach oraz pobranych zaliczkach.

Wynagrodzenie z tytułu bycia członkiem zarządu powinno być zawarte w części E PIT11 w wierszu 4 – działalność wykonywana osobiście. (wersja PIT 11 – 27). W tym samym miejscu wpisuje się m.in. przychody z umów zlecenie.

Co to jest kwota wolna?

Kwota wolna to ustalona wielkość zarobków rocznie, od których nie musimy odprowadzać podatku dochodowego. Do końca roku 2021 kwota wolna od podatku wynosiła 8000 zł, od stycznia 2022 wynosi 30 000 zł. W praktyce osoby zarabiające w roku powyżej 8 tys. mogły sobie odjąć kwotę obniżającą podatek dochodowy wynikający właśnie z kwoty wolnej.

Aby mieć pełen obraz sytuacji, do końca 2021 wyglądało to następująco:

Wysokość dochoduKwota wolna od podatku
do 8000 zł1 360 zł
od 8001 zł do 13 000 zł1 360 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:
834 zł 88 gr × (podstawa obliczenia podatku – 8 000 zł) ÷ 5 000 zł
od 13 001 zł do 85 528 zł525 zł 12 gr
od 85 528 zł do 127 000 zł525 zł 12 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:
525 zł 12 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł

 

Od stycznia 2022 wygląda następująco:

Wysokość dochoduWysokość podatku
do 30 000 zł0 zł
od 30 001 zł17% – kwota zmniejszająca podatek 5 100 zł
do 120 000 zł
od 120 001 zł15 300 zł + 32%*nadwyżka ponad 120 000 zł

 

A tym samym w praktyce oznacza to, że od 2022 większość z nas od należnej zaliczki na podatek w ujęciu rocznym, będzie mogła odjąć kwotę 5100 zł.

Dla przykładu członek zarządu otrzymał wynagrodzenie 10 tys. miesięcznie, co daje nam 12 tys. rocznie. W każdym miesiącu mógł skorzystać z kosztów uzyskania przychodu, które są wartością stałą i wynoszą 250 zł (lub 300 zł dla osób pracujących i mieszkających w innych miejscowościach), co daje rocznie 3000 zł.

Obliczamy podstawę do podatku: 120 000 minus 3000 = 117 000

Wyliczenie podatku: 117 000 x 17% = 19 890

Zaliczka na podatek: od kwoty 19890 odejmujemy kwotę pomniejszająca podatek 5100 = 14 790.

A tym samym zaliczka na podatek rocznie będzie wynosiła 14 790 zł.

Chcesz być na bieżąco z przepisami oraz tematami podatkowymi?

Kto może rozliczyć kwotę wolną miesięcznie?

W przypadku pracowników etatowych mogą oni złożyć w momencie zatrudnienia dokument PIT2, który upoważnia pracodawcę do rozbicia rocznej kwoty zmniejszającej podatek na poszczególne miesiące. W przypadku gdy tego nie zrobi, to pracodawca takiej kwoty nie powinien rozliczać.

Inaczej się ma sprawa w przypadku umów zlecenie czy wynagrodzenia dla zarządu. W tym przypadku rzeczywiście kwotę wolną w ogromnej większości przypadków rozlicza się dopiero w rozliczeniu rocznym (najczęściej na PIT37 lub PIT36) do końca kwietnia. Właśnie dlatego osobom pracującym na umowach zlecenie najczęściej wychodzi podatek do zwrotu. Wynika to właśnie z nierozliczonej w miesiącach kwoty wolnej od podatku. 

Co do zasady, firma zatrudniająca zleceniobiorców oraz wynagradzająca członków zarządu nie powinna rozliczać ulgi miesięcznie.

Jednak od praktycznej strony w momencie, kiedy członek zarządu złoży wniosek/oświadczenie do spółki, w której pełni taką funkcję, że nie korzysta z kwoty wolnej w innym miejscu i prosi spółkę o rozliczenie takiej kwoty w ujęciu miesięcznym, zdaniem i moim i naszych partnerów z branży (właścicieli biur rachunkowych) nic nie stoi na przeszkodzie, aby taką kwotę wolną rozliczać miesięcznie.  Sama widziałam takie rozwiązanie stosowane naprawdę w wielu spółkach (pomimo tego, że do końca 2021 ta kwota była zdecydowanie niższa) i nigdy nie spotkałam się, aby urząd skarbowy negował takie rozwiązanie. Jednak podkreślam, nie jest to rozwiązanie wprost wpisane do przepisów – wynika jedynie z praktyki oraz przykładów spółek, które tak się dotychczas rozliczały i urzędy nie widziały w tym nic złego. Pamiętajmy, że my jako firma mamy obowiązek opłacić zaliczkę w imieniu pracownika/zleceniobiorcy/członka zarządu. A tym samym, jeżeli on sam prosi nas o uwzględnienie kwoty wolnej, to raczej powinniśmy jego prośbę uwzględnić.

Za dość karygodne uważam mówienie, że kwota wolna nie należy się członkom zarządu. Należy się każdej osobie rozliczającej się na zasadach ogólnych (wg progów 17% i 32%). Mimo wszystko to pokazuje, jak wiele zamieszania wprowadza ustawa o Nowym Ładzie i jak dużo mamy niewiadomych.

Justyna Broniecka

Justyna Broniecka

Autorka

Przedsiębiorca, menadżer. Od prawie 10 lat właścicielka i twarz marki ZUS to nie MUS. Jej misją jest edukacja i uświadamianie klientów odnośnie systemu podatkowego. Chce, aby przedsiębiorcy wiedzieli jakie są możliwości oraz z czym wiążą się poszczególne wybory. Przeszkoliła ponad 5 tys osób. Wykładała na uczelniach wyższych, uczestniczyła w licznych konferencjach jako prelegent. Jej szkolenia i wystąpienia oceniane są jako praktyczne, użyteczne i ciekawe. Fanka logicznego myślenia oraz ułatwiania sobie życia.

Od prawie 10 lat członek międzynarodowej organizacji Toastmasters, gdzie doskonali swoje umiejętności przemawiania publicznego oraz zarządzania. Otrzymała tam najwyższy tytuł DTM (Distinguished Toastmaster). Prywatnie pasjonatka podróży, szczególnie do Afryki.

Książki i kursy, które pomogą Ci w prowadzeniu firmy w formie spółki z o.o.:

Inne artykuły, które mogą Cię zaintesować:

Dywidenda w spółce z o.o. – zasady wypłaty

Dywidenda w spółce z o.o. – zasady wypłaty

Każdy, kto posiada udziały w spółce z o.o., powinien wiedzieć czym jest dywidenda, a także, kiedy i jak można ją wypłacać. W tym wpisie zajmiemy się zasadami, jakimi należy się kierować wypłacając dywidendę. Czym jest dywidenda? Spółkę do życia powołują wspólnicy,...

Czy spółka z o.o. jest dla mnie?

Wielu właścicieli firm zastanawia się nad tym, czy spółka z o.o. jest właściwym sposobem do prowadzenia swojego biznesu. Dzięki temu e-bookowi na pewno zbliżysz się do odpowiedzi na to pytanie.

Wypełnij formularz i pobierz darmowe materiały

Witaj, jestem Justyna!

Od prawie 10 lat edukuję i uświadamiam przedsiębiorców w tematach systemu podatkowego. Chce, abyś wiedział jakie masz możliwości oraz jakie konsekwencję mają Twoje poszczególne wybory.

ZUS to nie MUS to miejsce, w którym edukujemy przedsiębiorców w zakresie bezpiecznego prowadzenia biznesu. Z drugiej strony pokazujemy też, że istnieją ścieżki, dzięki którym można zapłacić mniejsze podatki.