Spółka z o.o. w przeciwieństwie do jednoosobowej działalności jest firmą, którą nie zawsze zarządzają właściciele. Firmę tworzą wspólnicy i powołują zarząd. To właśnie on, z Prezesem Zarządu na czele na co dzień zarządza spółką. W naszej rzeczywistości jednak najczęściej jest tak, że wspólnicy np. Paweł i Kasia powołują siebie na członków zarządu i jednocześnie nie zatrudniają nikogo więcej. Wtedy często pada pytanie, w jaki sposób pokazać przed urzędem skarbowym, że w tej spółce ma kto wykonywać pracę operacyjną. Dziś skupimy się na tym jak można wypłacić wynagrodzenie dla prezesa zarządu i członków zarządu za różne prace.
Wynagrodzenie dla Prezesa zarządu za pełnienie funkcji
To jest tzw. wynagrodzenie za powołanie. Zarząd jest odpowiedzialny za zarządzanie spółką i za tą funkcję przysługuje mu wynagrodzenie. Można je wypłacać na mocy powołania. Wspólnicy podpisują uchwałę, w której decydują jaką kwotę miesięcznie chcą wypłacać zarządowi. Kwota ta powinna być adekwatna do obrotów spółki. Wynagrodzenie to może być uchwalone na czas kadencji, na okres np. roku lub też być zmienne z miesiąca na miesiąc w zależności od sytuacji w spółce.
Takie wynagrodzenie jest opodatkowane podatkiem dochodowym wg progów podatkowych. Niestety od stycznia 2022 r. oprócz podatku dochodowego, należy odprowadzić jeszcze składkę zdrowotną w wysokości 9%. Mówiąc o tym wynagrodzeniu bardzo często pytacie mnie o zdolność kredytową. Większość banków traktuję tą formę wynagrodzenia jak wynagrodzenie za pracę. A więc buduje zdolność kredytową.
Mówiąc o wynagrodzeniu zarządu temat jest dość prosty i łatwo to zrozumieć. Wiele razy pytacie, a co z pracą operacyjną. Przecież jako prezes zarządu nie mogę otrzymywać wynagrodzenia np. za prace programistyczne, a realnie ja je wykonuję. Najczęściej pytanie brzmi, jak mam wypłacać sobie pieniądze za pracę operacyjną bez ZUS. Jednak dziś skupimy się na wszystkich opcjach.
“VADEMECUM SPÓŁKI Z O.O.”
Kompleksowa pozycja omawiająca prostym językiem wszystkie aspekty prowadzenia firmy w formie spółki z o.o..
Zatrudnienie prezesa/członka zarządu na umowę o pracę
Możesz w swojej spółce zatrudnić się jako pracownik na umowie o pracę. Wykonując funkcje zarządu będziesz otrzymywał swoje wynagrodzenie na mocy uchwały, a wynagrodzenie za pracę operacyjną na podstawie umowy o pracę. To na co powinieneś zwrócić uwagę, to ile masz udziałów w spółce. Jeżeli masz więcej niż 75% istnieje zagrożenie, że ZUS nie uzna takiej umowy za poprawnie zawartą. Druga sprawa to podpis na umowie. Jeżeli jesteś jedynym członkiem zarządu, to Ty podpisujesz umowę za siebie, a za spółkę podpisuje tzw. pełnomocnik wspólników. Oczywiście decydując się na umowę o pracę decydujesz się również na płacenie składek ZUS, na rozliczenie urlopów, płatne zwolnienia, czy prowadzenie całej administracji (np. BHP, czy badania lekarskie).
Zatrudnienie prezesa/członka zarządu na umowie zlecenia
Tutaj sprawa ma się podobnie do umowy o pracę. Czyli jako osoba wykonująca pracę operacyjną dla spółki podpisujesz umowę zlecenia. Umowy te są w ogromnej większości ozusowane i opodatkowane podatkiem PIT wg progów podatkowych. Jednak z umową zlecenia wiąże się mniej obowiązków administracyjnych. Sprawa podpisywania umowy wygląda tak samo jak w przypadku umowy o pracę.
Chcesz być na bieżąco z przepisami oraz tematami podatkowymi?
Zatrudnienie prezesa/członka zarządu na umowie o dzieło
Wykonując pracę operacyjną dla spółki w niektórych wypadkach możesz zawrzeć umowę o dzieło. Umowa o dzieło jest umową o rezultat, a więc może to być np. strona www, logo, projekt graficzny, prezentacja, film, artykuł. Umowy o dzieło są opodatkowane podatkiem PIT, ale nie podlegają składom ZUS. Sprawa podpisywania umowy wygląda identycznie jak przy umowie o pracę.
Umowa B2B – co to jest?
Część członków zarządu decyduje się na założenie jednoosobowej działalności gospodarczej, wybór tam podatku liniowego i wystawianie faktur do spółki. Oczywiście takie rozwiązanie można zastosować. To na co należy uważać to działalność konkurencyjna. Więc bez zgody wspólników członek zarządu nie może wykonywać działalności konkurencyjnej w stosunku do spółki. Najczęściej jest tak, że spółka i działalność mają taki sam zakres usług. Druga sprawa to to, że tego rodzaju umów nie lubi urząd skarbowy. Z doświadczenia rekomendujemy, aby takie faktury były podparte solidnie spisaną umową o współpracy (moim zdaniem nie należy oszczędzać na prawnika).
Wynagrodzenie dla wspólników za wykonywanie pracy na rzecz spółki
Dodatkowym sposobem udowodnienia, że w spółce ma kto pracować jest możliwość wypłaty wynagrodzenia dla wspólników. Polega to na tym, że w umowie spółki zapisuje się, że wspólnicy mają prawo pracować na rzecz spółki, której są właścicielami i otrzymywać za to wynagrodzenie. Często pytacie mnie, jaka to powinna być kwota – rynkowa. Pamiętajcie, ze jeżeli zarząd zleca wspólnikom prace do wykonania za wynagrodzeniem, to nie może działać na szkodę spółki, tym samym nie może zlecać drożej niż gdyby zdecydowałby się zatrudnić pracownika z wolnego rynku. Taka sytuacja dotyczy również wersji, gdy zarząd i wspólnicy to te same osoby. To co ciekawe, to takie wynagrodzenie podlega podatkowi dochodowemu wg progów podatkowych, jednak nie podlega składom ZUS. A więc nadal jest to ciekawe rozwiązanie do zastosowania.
Wynagrodzenie dla członka zarządu – o czym należy pamiętać?
Jak widzisz istnieje kilka sposobów, aby wypłacić wynagrodzenie dla prezesa zarządu lub członka zarządu za pełnioną funkcję w połączeniu z wypłatą za pracę operacyjną (więc wykraczającą poza działania zarządu). Do Ciebie należy decyzja jak chcesz to ułożyć w swojej firmie.
Więcej informacji o wynagrodzeniach w spółce znajdziesz tutaj:
- Wynagrodzenie bez ZUS dla członka zarządu
- Czy spółka z o.o. musi mieć pracowników?
- Jak działa spółka z o.o. bez pracowników?
- Jak ustalić wynagrodzenie dla zarządu spółki z o.o. po ogłoszeniu Nowego Ładu
