Po zmianach Nowego Ładu i podniesieniu kwoty wolnej od podatku do 30 tys. zł ciągle trwa dyskusja, kto i w jaki sposób może z niej skorzystać. Dziś rozważmy kwotę wolną w stosunku do członków zarządu spółki z o.o.
Co to jest kwota wolna?
Kwota wolna to wartość pieniężna wyrażona rocznie, od której nie musimy odprowadzać podatku. Od lipca 2022 r. wynosi ona 30 tys. złotych rocznie. Oznacza to, że od takiej kwoty przychodu nie opłacisz podatku. Możesz tą kwotę podzielić na miesiące (czyli po 300 zł miesięcznie), ale możesz też uwzględnić ją dopiero w rozliczeniu rocznym. Obecnie decyzja należy do Ciebie. Może skorzystać z niej każdy, kto otrzymuje wynagrodzenie z tytułu umowy o prace, zlecenie, dzieła itp. Ale powstaje pytanie – czy może zarząd?
Chcesz być na bieżąco z przepisami oraz tematami podatkowymi?
Wynagrodzenie dla zarządu z tytułu powołania
Zarząd spółki z o.o. może być w niej zatrudniony na podstawie umowy o pracę, czy zlecenie. Jednak nie jest to popularna forma, ponieważ wiąże się z wysokimi kosztami obciążeń podatkowych i ZUS-owych. Najczęściej w firmach korzysta się z możliwości powołania zarządu i wynagrodzenia go na podstawie deklaracji wspólników o wartości wynagrodzenia. Poprzez deklaracje mam na myśli wewnętrzną uchwałę, na podstawie której wypłacane są wynagrodzenia dla zarządu. Obecnie od takiego wynagrodzenia musimy opłacać podatek dochodowy wg progów podatkowych (12% lub 32%) oraz składkę zdrowotną – 9%. Więcej na temat możliwości ustalenia wynagrodzenia dla zarządu dowiesz się TUTAJ.
Jak zarząd spółki może korzystać z kwoty wolnej ?
Zarząd z uwagi na fakt, że rozlicza się zgodnie z podatkiem progresywnym (wg progów) jest uprawniony do rozliczania kwoty wolnej od podatku. W tym przypadku obowiązują dokładnie takie same zasady, jak przy innych typach wynagrodzenia – czyli konieczność złożenie w spółce deklaracji PIT-2. Na takim dokumencie upoważniasz spółkę do tego, aby rozliczała w ujęciu miesięcznym kwotę wolną (pełne 300 zł lub mniej). Natomiast jeżeli tego nie zrobisz – spółka nie rozliczy tej kwoty miesięcznie. Jednak Ty uwzględnisz ją w rozliczeniu rocznym. Ostatecznie otrzymasz zwrot z podatku w wysokości 3600 zł (12% z 30 tys. zł). W mojej ocenie lepiej korzystać z ulgi w ujęciu miesięcznym. Z uwagi na inflację 300 zł dziś jest zdecydowanie więcej warte, niż będzie warte w momencie zwrotu z rozliczenia rocznego.
“VADEMECUM SPÓŁKI Z O.O.”
Kompleksowa pozycja omawiająca prostym językiem wszystkie aspekty prowadzenia firmy w formie spółki z o.o..
Przykładowe wyliczenie
Zakładając, że wynagrodzenie dla zarządu wynosi 5000 zł miesięcznie i jednocześnie upoważnił on spółkę do rozliczania pełnej kwoty wolnej od podatku – kwota do wypłaty będzie się kształtowała następująco:
Wynagrodzenie brutto: 5000,00 zł
Składka zdrowotna 9%: 450 zł
Koszty uzyskania przychodu: 250 zł
Podstawa do podatku: 4750 zł
Podatek: 4750 zł x 12% = 570 zł
Kwota wolna miesięcznie: 300 zł
Zaliczka podatku do zapłaty: 570 zł – 300 zł = 270 zł
Wynagrodzenie netto: 5000 zł – 450 zł – 270 zł = 4280,00 zł
Warto zaznaczyć, że w roku 2022 rozliczenie wynagrodzenia i kwoty wolnej dla zarządu nie wynikało z przepisów. Dlatego wiele księgowych twierdziło, że nie można go rozliczać w trakcie roku. Jednak od stycznia 2023 przepisy uległy zmianie oraz doprecyzowaniu i z kwoty wolnej mogą korzystać w ujęciu miesięcznym również osoby zatrudnione na podstawie umów cywilno prawnych oraz zarząd otrzymujący wynagrodzenie z tytułu powołania.
