W ostatnich dniach została już przegłosowana ustawa zwana Nowym Ładem. Niesie ona szerokie zmiany dla chyba wszystkich osób mieszkających w Polsce. Porusza kwestie społeczne, ale również podatkowe. Dla większości przedsiębiorstw wiąże się ze sporą podwyżką obciążeń państwowych. Tym razem jednak skupimy się na tych, którzy prowadzą swój biznes pod postacią spółki z o.o..
Mówiąc mała spółka mam na myśli przede wszystkim firmy, gdzie często udziałowcami są osoby z rodziny (nie rzadko małżeństwa), które jednocześnie pełnią rolę członków zarządu. A w wielu wypadkach nie zatrudniają pracowników oraz same wykonują prace w tej spółce.
Składka zdrowotna od wynagrodzenia dla zarządu
Do tej pory (do końca 2021) wiele osób korzystało z elastycznej formy wynagrodzenia, jaką jest wynagrodzenie dla zarządu, które ustanawiają wspólnicy. Wynagrodzenie to można było w dowolnej chwili zmienić, co powodowało, szczególnie dla firm sezonowych, bardzo dobrą formę uzyskiwania korzyści finansowych ze spółki. Do końca 2021 wynagrodzenie to podlega pod opodatkowanie zgodnie z progami podatkowymi, jednak nie podlega składom ZUS. A tym samym osoba, która miała wynagrodzenie 10 tys. zł brutto, otrzymywała 8342 zł. Od stycznia 2022 wynagrodzenie to będzie dodatkowo obciążała składka zdrowotna wynosząca 9% od dochodu. W takim wypadku osoba mające wynagrodzenie 10 tys. zł miesięcznie brutto otrzyma już 7464 zł. A więc prawie o 1 tys. mniej. A tym samym jasno widać, że podwyżka wynosi właściwie 9%.
Wielu przedsiębiorców pyta, czy istnieje jakaś alternatywa. Może się nią okazać wynagrodzenie dla wspólników.
“VADEMECUM SPÓŁKI Z O.O.”
Kompleksowa pozycja omawiająca prostym językiem wszystkie aspekty prowadzenia firmy w formie spółki z o.o..
Wynagrodzenie dla wspólników za wykonywanie pracy na rzecz spółki
Art. 176 Kodeksu spółek handlowych reguluje kwestie powtarzających się świadczeń pieniężnych wspólnika na rzecz spółki. Do tej pory z tego rozwiązania korzystano niezwykle rzadko, jednak w obliczu oskładkowania składką zdrowotną wynagrodzenia dla zarządu spodziewanych jest sporo zmian umów spółek. Przepis ten wskazuje, że należy umieścić zakres czynności oraz ustalić cenę rynkową w umowie spółki. Niektórzy przedstawiciele środowisk prawniczych stoją na stanowisku, że w umowie powinna być wskazana konkretna kwota. Inni zaś, że zapis może być ogólny, a stawka uchwala uchwałą wspólników. Z uwagi na rzadkość tego rozwiązania trudno na ten moment jednoznacznie stwierdzić, w jaki sposób podejdą do tego sądy rejestrowe (KRS). Niemniej jest to sposób na wypłatę wynagrodzenia ze spółki omijając składkę zdrowotną.
Chcesz być na bieżąco z przepisami oraz tematami podatkowymi?
Ukryta dywidenda
Zacznę od tego, że wejście w życie tych przepisów rząd odsunął do 2023 r. Jednocześnie mamy jasne deklaracje ze strony rządzących, że przepisy te zostaną doprecyzowane i na pewno ich treść ulegnie zmianie od 2023.
Sam przepis dotyczył sytuacji, gdzie przedmiot lub nieruchomości wynajmowane były przez spółkę od wspólnika lub członka zarządu. Tym samym popularne rozwiązanie wynajmowania sprzętów czy nieruchomości swojej spółce można wykorzystywać bez konieczności zmian w roku 2022. Od 2023 musimy mieć rękę na pulsie. Wiadomo, że szykują się zmiany w tym zakresie.
ZUS dla jednoosobowych spółek z o.o.
Na rynku niewiele jest spółek, gdzie jedna osoba fizyczna posiada 100% udziałów. Jednak w takich przypadkach osoba ta musi opłacać ZUS w wysokości tzw. dużego ZUS-u z JDG. Wiadomo już, że składkę zdrowotną od stycznia 2022 będziemy obliczać jako procent od dochodu. Tym samym pozostaje pytanie, w jaki sposób będziemy obliczać składkę dla takich właśnie spółek? Na podstawie tego, co udało mi się ustalić, składka ta ma być liczona ryczałtowo od przeciętnego wynagrodzenia. A tym samym właściwie na takich samych zasadach jak dotychczas.
Więcej na temat jednoosobowej spółki możesz przeczytać TUTAJ.
Podatek od przychodu (obrotowy) dla spółki z o.o.
Wraz z Polskim Ładem wprowadzono podatek obrotowy. Z deklaracji rządu wynikało, że będzie to podatek dla dużych firm. Jednak w praktyce może dotyczyć także tych mniejszych. Podatek obrotowy nie dotyczy firm, w których wspólnikami są osoby fizyczne, dla nowych firm ( do 3 lat) oraz takich, gdzie spadek przychodów wynosi 30% lub więcej. Tym samym takich małych firm rodzinnych prawdopodobnie nie będzie to dotyczyło. Podatek należy opłacić w momencie, gdy spółka ma stratę lub dochód operacyjny <1% przychodu – wtedy zapłaci 0,4% przychodu operacyjnego.
W sposób bezpośredni Nowy Ład nie dotyczy mocno małych spółek opisywanych przeze mnie. Jednak zmiany dotyczące innego typu firm na pewno będą miały wpływ na ceny, a tym samym w mojej ocenie Nowy Ład będzie dotyczył każdego z nas.